Налог на имущество: вопросы и ответы

Министерство финансов Сахалинской области подготовило для жителей разъяснения по выплате налога на имущество: что именно облагается таким налогом, каковы ставки, не вырастет ли резко налог, кто имеет льготы, а кто вообще освобожден от уплаты налога и т.д.

- Кто должен платить налог на имущество физических лиц?

- Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, то есть владельцы недвижимости.

- Что облагается налогом на имущество физических лиц?

- Облагаются налогом жилые дома (в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машиноместа, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы, а также иные здания, строения, сооружения, помещения (ст. 401 Налогового кодекса РФ).

- Исходя из какой стоимости недвижимости исчисляется налог?

- До 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц исчислялся, исходя из инвентаризационной стоимости имущества.

С 1 января 2015 года в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, на территории Сахалинской области введен новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

- Где узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости?

- Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно через сайт Росреестра, в разделе «Электронные услуги – Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» (предусмотрен поиск объекта по различным параметрам, в том числе по кадастровому номеру или адресу), либо в Кадастровой палате, запросив справку о кадастровой стоимости объекта недвижимости. При этом запросить справку можно непосредственно в сахалинском филиале Федеральной кадастровой палаты (Южно-Сахалинск, Коммунистический проспект 39в, оф. 107), либо через многофункциональный центр (МФЦ).

- Кто устанавливает ставки налога?

- Ставки налога устанавливаются органами местного самоуправления (решениями Собраний депутатов) в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

- Какие ставки налога установлены в Южно-Сахалинске?

- На территории города Южно-Сахалинска ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Городской Думы от 25.11.2014 №34/3-14-5 в следующих размерах:

1) 0,1% в отношении:

а) жилых помещений;

б) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

в) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

г) гаражей и машиномест;

д) хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,3% в отношении жилых домов;

3) 1,0% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, а также в отношении объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей;

4) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

То есть для квартир, комнат ставка налога составляет 0,1% от кадастровой стоимости, для жилых домов – 0,3%.

- Где узнать ставки, установленные во всех муниципальных образованиях области?

- Решения представительных органов местного самоуправления Сахалинской области с указанием ставок налога и льгот размещены в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс», а также на официальных сайтах администраций муниципальных образований.

- Будет ли отличаться сумма налога на квартиры в Южно-Сахалинске и в других населенных пунктах области?

- Да, будет. Даже для однотипных квартир сумма налога может существенно различаться, поскольку налоговая база, то есть кадастровая стоимость, определяется с учетом местоположения объекта.

Например, для двухкомнатной квартиры «брежневки» площадью 45,5 кв. м, расположенной в центре Южно-Сахалинска, кадастровая стоимость утверждена в размере 2,34 млн. рублей. Полная годовая сумма налога по этой квартире с учетом вычетов составит 1311 рублей.

Для двухкомнатной квартиры площадью 44,5 кв. м, расположенной в Александровске-Сахалинском, кадастровая стоимость утверждена в размере 581 тыс. рублей. Полная годовая сумма налога по этой квартире с учетом вычетов составит 320 рублей.

- Как рассчитывается налог на имущество физических лиц?

- Налог рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости путем умножения его кадастровой стоимости на налоговую ставку, установленную решением органа местного самоуправления.

Здесь важно знать, что часть имущества не облагается налогом - при исчислении налога от кадастровой стоимости впервые будут применяться вычеты. Это значит, что при расчете налога из общей площади жилья будет вычитаться часть квадратных метров, не облагаемых налогом. Для жилых домов вычет составит 50 кв. м, для квартир - 20, для комнат - 10.

Например, если общая площадь вашей квартиры 45,5 кв. м, то налог будет рассчитан исходя из кадастровой стоимости 25,5 кв. м.

Пример: 2 млн 340 тыс. рублей / 45,5 кв.м.*25,5 кв.м. * 0,1 % = 1311 рублей в год. Здесь 2 млн 340 тыс. рублей – кадастровая стоимость указанной выше квартиры; 45,5 кв. м - общая площадь квартиры; 25,5 кв. м – облагаемая налогом площадь квартиры; 0,1% - налоговая ставка.

Если установленный вычет превышает размер вашей недвижимости (к примеру, площадь дома меньше либо равна 50 кв. м), то налог уплачивать не нужно.

- Как рассчитывается налог, если квартира находится в общей долевой или совместной собственности?

- В этом случае налог исчисляется для каждого собственника пропорционально его доле. Если квартира находится в общей совместной собственности, то налог рассчитывается для каждого из собственников в равных долях.

- Как будет считаться налог, если квартира продана или подарена?

- Если гражданин продал квартиру до 15 числа месяца включительно, то с 1 января до начала того месяца, в котором осуществлена продажа квартиры, налог исчисляется и предъявляется первоначальному владельцу, а новому собственнику налог предъявляется с месяца вступления в право собственности до конца года. Если же имущество было приобретено после 15 числа, то при расчете налога для покупателя этот месяц не учитывается (п. 5 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Например, гражданин А. продал квартиру гражданину Б. 10 апреля 2014 года. В этом случае за 2014 год гражданин А. обязан уплатить налог с января по март, а гражданин Б. с апреля по декабрь.

- Произойдет ли резкое увеличение налога?

- В 2015 году налог на имущество физических лиц за прошедший 2014 год будет рассчитываться по-старому, на основании инвентаризационной стоимости объекта, то есть сумма налога будет такая же, как и в прошлом году. Уплатить этот налог за 2014 год необходимо до 1 октября 2015 года.

Новые правила расчета налога от кадастровой стоимости будут применяться при исчислении налога за 2015 год, поэтому фактически платить по-новому граждане будут с 2016 года. Причем, до 2020 года предусмотрен переходный период, в течение которого будет применяться понижающий коэффициент к сумме налога.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога в переходный период рассчитывается следующим образом: к сумме налога по инвентаризационной стоимости добавляется разница между полной суммой налога от кадастровой стоимости и суммой налога от инвентаризационной стоимости, умноженной на соответствующий понижающий коэффициент (в 2016 году - 0,2; в 2017 году - 0,4; в 2018 году - 06; в 2019 году - 0,8).

Приведем пример: для двухкомнатной квартиры «брежневки» в Южно-Сахалинске площадью 45,5 кв. м и инвентаризационной стоимостью 186 тыс. рублей налог по ставке 0,1% составлял 186 рублей в год. Кадастровая стоимость квартиры утверждена в размере 2 млн 340 тыс. рублей, стоимость квадратного метра равна 51 тыс. 429 рублей. С учетом применения вычета по квартире в 20 кв. м кадастровая стоимость для расчета налога составит 1 млн 311 тыс. 440 рублей (51 тыс. 429 руб.*(45,5-20) кв. м). По ставке 0,1% полная сумма налога по данной квартире составляет 1311 рублей.

Налог к уплате в 2016 году (за 2015 год) составит 411 рублей: (411=186+225), где 186 рублей - налог по инвентаризационной стоимости; 225 рублей = (1311 рублей налог по кадастровой стоимости – 186 рублей налог по инвентаризационной стоимости)*0,2).

В 2017 году сумма налога с понижающим коэффициентом 0,4 составит 636 рублей в год (636=186+450), где 186 рублей - налог по инвентаризационной стоимости; 450 рублей = (1311 – 186)*0,4.

- Предусмотрены ли льготы по уплате налога?

- Статьей 407 Налогового кодекса РФ установлен перечень категорий физических лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы. В Южно-Сахалинске, Александровск-Сахалинском, Невельском, Северо-Курильском, Тымовском, Холмском городских округах перечень льгот расширен. В основном, дополнительные льготы установлены для детей-сирот, многодетных семей, малообеспеченных граждан.

- Какие категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ?

- Полностью освобождаются от уплаты налога:

1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки (граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний);

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством;

11) граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

- Если гражданин владеет несколькими объектами недвижимости, как будет предоставляться льгота?

- С 1 января 2015 года льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, а не на все объекты, как раньше.

К примеру, если раньше пенсионер получал льготу на все объекты, находящиеся в его собственности (например, на две квартиры и на два дома), теперь в соответствии с Налоговым кодексом РФ льгота будет предоставляться только на одну квартиру и на один дом по выбору пенсионера.

Гражданин, в собственности которого имеется несколько квартир или домов, может обратиться в налоговый орган и указать объект, по которому он желает получить льготу. Если такого заявления от гражданина не поступает, то налоговый орган самостоятельно выбирает льготируемый объект с наиболее высокой кадастровой стоимостью.

- Куда обратиться и как получить льготу по налогу на имущество физических лиц?

- Льготы носят заявительный характер. Если гражданин имеет право на льготу, то ему необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и копии подтверждающих документов, на основании которых ему будет предоставлена льгота.

Например, в случае выхода на пенсию следует представить копию пенсионного удостоверения или справки из Пенсионного фонда РФ, после чего гражданину будет предоставлена льгота. Если гражданин раньше получал льготу по налогу, то повторно подавать заявление и документы в налоговый орган не нужно.

При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из оснований по выбору гражданина.

- Когда надо платить налог на имущество физических лиц?

- Не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Например, налог за 2014 год необходимо уплатить до 1 октября 2015 года, налог за 2015 год – до 1 октября 2016 года. Если в срок не уплатить налог, будет начислена пеня.

- На основании какого документа уплачивается налог?

- Граждане уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления. Исчисление налога производится налоговыми органами Сахалинской области, при этом централизованную печать и массовую рассылку налоговых уведомлений в 2014 году осуществлял филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области, поэтому на конвертах с уведомлениями в качестве отправителя указывалась эта организация.

- Нужно ли уплачивать налог в случае неполучения уведомления?

- Некоторые владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло налоговое уведомление, тогда налог платить не нужно. Это не так. Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. То есть если вы являетесь владельцем недвижимости и не имеете льготу, то у вас возникает обязанность уплаты налога, даже если вы не получили уведомление.

- Как узнать, есть ли задолженность по налогу?

- Получить такую информацию можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», либо обратившись лично в налоговый орган.

- Куда поступает уплачиваемый гражданами налог?

- Налог на имущество физических лиц является местным налогом и в полном объеме поступает в доход местного бюджета по месту нахождения (регистрации) недвижимого имущества. То есть уплачиваемый гражданами налог остается там, где проживает гражданин, и расходуется, в том числе, на благоустройство населенных пунктов.