Земельный налог является местным. Он устанавливается, вводится и прекращает свое действие в соответствии с Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами, которые принимают представительные органы власти различных муниципальных образований, а также таких городов федерального значения как Москва и Санкт-Петербург. Стоит, однако, заметить: права местных органов власти четко определены Налоговым кодексом и распространяются лишь на часть элементов земельного налога. В частности, они могут устанавливать ставки, порядок и сроки уплаты этого налога. Муниципалитеты также вправе вводить свои льготы, основания и порядок их применения, включая определение самого размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий плательщиков.
По данным статотчетности, за минувший год в нашей области поступления платежей по земельному налогу увеличились по сравнению с 2006 годом на 69,2 проц. В целом же в местные бюджеты за 2007 год было перечислено земельного налога свыше 49,2 млн. рублей. И хотя общая сумма выглядит внушительно, стоит отметить: сам по себе земельный налог не настолько велик, чтобы серьезно обременить семейный бюджет.
Впрочем, судите сами. Скажем, садово-огородная земля и в целом по России, и в нашей области стоит недорого. Так, самая высокая кадастровая стоимость такой земли – в садовом товариществе «Шахтер», расположенном в черте Южно-Сахалинска. Но и здесь ее стоимость не превышает 49,8 тыс.рублей за шесть соток. Годовой налог даже с такой дорогой земли составляет всего 149 рублей 40 копеек.
Не менее красноречивы и другие примеры. В районе «Грушевого сада» стоимость земли не превышает 30–40 тыс. рублей за те же шесть соток. Сумма налога здесь соответственно не более 120 рублей. А стоимость земельных участков, приобретенных для жилищного строительства в районах Владимировка и Большая Елань составляет около 140 рублей за один квадратный метр.
Подчеркнем: именно стоимость конкретного участка земли и определенная муниципальными образованиями налоговая ставка и являются теми двумя основными показателями, которые влияют на размер земельного налога. Кадастровая стоимость земельных участков утверждается органами власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Роснедвижимости, а сведения о ней официально передаются в налоговые органы. Именно на последних и лежит обязанность по расчету суммы земельного налога и пересылке владельцу участка уведомления об уплате.
С того момента, как упомянутое постановление вступило в силу, сведения такого рода также размещаются на официальном сайте Роснедвижимости. Ну а если у владельца все же возникли вопросы, связанные со стоимостью земельного участка, то можно обратиться непосредственно в управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Сахалинской области. Оно располагается по адресу: 693000, г. Южно-Сахалинск, проспект Мира, 107.
Жилищная реформа и появление новых микрорайонов так называемой элитной застройки сделали, причем для очень многих сахалинцев, актуальным и другой вопрос. И в самом деле, как платить земельный налог, если участок занимает многоквартирный жилой дом?
Вообще налог на землю под такими домами исчисляется с учетом положений Жилищного кодекса, который вступил в силу с 1 марта 2005 года И это очень важная дата, поскольку она является своеобразным рубежом. Дело в том, что, если земельный участок под конкретным многоквартирным домом был сформирован до введения Жилищного кодекса и прошел государственный кадастровый учет, он бесплатно переходит в общую долевую собственность владельцев квартир этого дома. Именно они и являются плательщиками налога, величина которого каждому рассчитывается пропорционально его доле собственности.
Конечно, дома у нас строились и после 2005 года. Поэтому не под каждым из них официально оформлен земельный участок. Но это дело поправимое. Надо лишь созвать собственников многоквартирного дома на собрание, избрать своего уполномоченного, а уж он обратится в органы государственной власти и местного самоуправления с соответствующим заявлением. В этом случае, после процедуры формирования участка и проведения его государственного кадастрового учета, земля под многоквартирным домом также будет бесплатно передана в общую долевую собственность владельцев квартир.
У нас, конечно, хватает многоквартирных домов, на первых этажах которых разместились офисы различных учреждений, магазины, парикмахерские и т.п. Как правило, они появляются после того, как новый собственник выкупил бывшее жилье и переоборудовал для своих нужд. Понятно, что налог за землю под домом должен платить и он. При этом его доля в праве общей собственности на земельный участок определяется пропорционально тому, какой долей жилого или нежилого помещения он владеет в общей площади такого многоквартирного дома. Рекомендуют специалисты налоговой службы
В многоквартирных домах нередко находятся помещения, являющиеся муниципальной собственностью, но незакрепленные за конкретным муниципальным предприятием или учреждением –например, неприватизированные квартиры или иные помещения. В этом случае отсутствует и плательщик налога. Однако, если такие помещения за кем-то закреплены, скажем, на праве постоянного или бессрочного пользования, именно это юридическое лицо и обязано платить земельный налог.
В последнее время много внимания уделяется организации и деятельности товариществ собственников жилья. В этой связи стоит подчеркнуть: ТСЖ не признается плательщиком земельного налога, поскольку оно не является собственником жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме. Налог обязаны платить именно непосредственные владельцы недвижимости. При этом организации исчисляют его сумму самостоятельно, а физические лица проводят соответствующую оплату на основании уведомления, полученного от налогового органа.
Существует такое понятие – налоговый период. Проще говоря, это определенный промежуток времени, который отводится на все действия, связанные с уплатой конкретного налога. Так вот, у земельного налога таким периодом признается календарный год.
Что же конкретно требуется сделать в течение этого времени? Как уже говорилось, сроки уплаты земельного налога устанавливают представительные органы власти муниципальных образований. Например, в Южно-Сахалинске решением местного городского собрания установлено, что не позднее 15 ноября того года, который является налоговым периодом, плательщик обязан внести аванс в размере 1/2 налоговой ставки. А окончательные расчеты должны быть произведены не позднее 15 мая того года, который следует за текущим налоговым периодом. Иными словами: уже осенью надо внести аванс, а следующей весной окончательно расплатиться за право владеть землей.
О том, что предприниматели самостоятельно исчисляют сумму налога и аванса, уже упоминалось. Физическим же лицам налоговый орган обязан направить соответствующее уведомление. Причем не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа. Но случается, и нередко, что уведомления не приходят вовсе, либо приходят с указанием таких сведений о земельном участке, которые не совпадают с имеющимися у вас. Что делать в подобных случаях – вопрос вовсе не праздный…
Если вопрос возник из-за различия в сведениях о земельном участке, гражданину следует обратиться в налоговую инспекцию и предъявить правоустанавливающие и иные документы на этот участок. Налоговые службы в таких случаях направляют соответствующие запросы в органы Роснедвижимости, Росрегистрации и муниципалитеты. Ну а после уточнения выписывается новое уведомление, на основании которого и выплачивается земельный налог.
Когда уведомление вовсе не пришло, надо выяснить, не произошла ли какая-нибудь техническая накладка в налоговой инспекции. Если это случилось, например, из-за отсутствия сведений о кадастровой стоимости участка, то лучше не ждать, хотя санкций за просрочку при этом не последует. Но стоит помнить другое: неопределенная ситуация может затянуться, а в итоге налог придется платить за весь срок сразу. Поэтому рекомендация здесь проста: лучше самому обратиться в местное подразделение Роснедвижимости за кадастровой выпиской, а затем отнести ее в налоговую инспекцию. Времени на это уйдет немного, а вот неопределенность будет снята сразу же.
налоговой службы РФ по Сахалинской области.
www.r65.nalog.ru